Transfer pricing
Mijn ervaringen met Transfer Pricing zijn voornamelijk binnen de farmaceutische industrie. Een industrie waar, als gevolg van de globalisering, Transfer Pricing een belangrijk fiscaal instrument is voor een juiste allocatie van opbrengsten en kosten in het juiste land. Als Finance Director heb ik te maken gehad met het herschrijven van het TP beleid, het opzetten van een EBIT monitoring model en het daadwerkelijk uitvoeren van het TP beleid en daar waar nodig corrigeren van de geldstromen.
Transferprijzen worden gebruikt voor transacties (goederen en diensten) tussen concernbedrijven in het binnen- en buitenland (intercompany transacties). De landelijke belastingdiensten zijn alert (en terecht) als het gaat om intercompany transacties, omdat met behulp van transferprijzen en intercompany transacties resultaten kunnen worden gealloceerd naar die landen waar het belastingregiem aantrekkelijk is.
Een aantal basisprincipes zijn belangrijk: Het "at arms length" principe. Hierbij kan de vraag gesteld worden "zouden we dezelfde prijzen en condities afspreken met een derden ?"; Een "substance" principe. De vergoeding die gegeven wordt staat die in verhouding met de activiteiten die er plaats vinden ? En het "simplicity and transparenty" principe. Zijn gekozen routes en transferprijzen begrijpelijk en niet gekunsteld ?
Bij veel internationaal opererende ondernemingen wordt het risico van een verkeerde of onvoldoende gedocu-menteerde transfer pricing onderschat. Pas als er een belastingcontrole wordt aangekondigd worden er maatregelen ondernomen.
Transferprijzen kunnen op een aantal verdedigbare wijzen worden bepaald. De meest bekende zijn: Costs plus en Sales minus. De plus en de minus zijn afhankelijk van het gekozen distributiemodel en de verdeling van de risico's tussen de onderlinge concernmaatschappijen. Dit zal altijd maatwerk zijn en afgestemd moeten worden met de fiscalisten van het concern.
Als Finance organisatie kan ook een pro-actieve rol worden gespeeld. Dit voorkomt niet alleen onnodige verrassingen maar kan ook zeker bijdragen aan een optimalisering van de belastingdruk.